Nevyfakturované dodávky - to ... Účetní nevyfakturované dodávky

My podnikatelé často nastane situace, kdy je třeba zadat v knihách materiálů bez dokladů. V oblasti účetnictví, tyto operace jsou specifický název - nevyfakturované dodávky. Tato transakce, které kontrolní orgány věnovat zvláštní pozornost. Domníváme se, že podrobný postup pro jejich účtování.

registrace

Ruské ministerstvo financí v roce 2001 vyvinula „Pokyny pro účtování zásob.“ Poukázali na to, že nevyfakturované dodávky - to dodává, která vstoupila v organizaci bez dokladů o narovnání: .. účtů, požadavky na platby atd Tyto výrobky jsou vyráběny v prohlášení o přijetí (formulář číslo 132). Vyrábí se ve dvou vyhotoveních. Prvním z nich je kupující, a druhý je odeslán na dodavatele. Zákon stanoví: název produktu, měrná jednotka, množství, cena, množství sa bez DPH.

Účtování nevyfakturované dodávky

Organizace by měla přijmout veškerá opatření k získání dokumentů od dodavatele v daném období a debetních položkách Generálního řádu. Nevyfakturované dodávky se zadávají stejným způsobem jako minimální mzdy. Analytická a syntetická účetnictví vybranému uživateli (tržní) ceny.

Nevyfakturované dodávky jsou zaznamenány v účetním schématu DT10 (41) KT60. Pokud se po vysílání se ukáže, že skutečné náklady se liší od registrovaná, bude nutné provést změny v dokumentu. Pořadí tohoto procesu závisí na načasování přijetí cenných papírů. V případě, že účtování zboží a obdržení faktury k uskutečnění v jednom kalendářním roce, budete muset upravit cenu materiálů obdržených, ale ne rozdíly a obrácení.

Příklady provedení vynálezu Příklad 1

JSC podepsala zakázku na dodávky mouky. V březnu společnost obdržela dávku surovin bez dokladů. Účetní ji kapitalizovány v cenách předchozí dodávku zboží od tohoto dodavatele (110 tis. Rub.). Ve stejném měsíci prošel při výrobě mouky, chléb vyrobený z něj, což okamžitě realizovat. V dubnu, dodavatel podal narovnání dokumenty, na nichž jsou náklady surovina byla 121.000. Rub. Promítnout do nevyfakturované dodávky kupujícího rozvahy. zapojení:

• DT10 KT60 - 100 tisíc rublů .. - vzít v úvahu mouku v tržních cenách.
• DT19 KT60 - 10 tisíc rublů .. - vzít v úvahu DPH.
• DT20 KT10 - 100 tisíc rublů .. - mouka je převedena do výroby.

Po obdržení dokumentů od poskytovatele:

• DT10 KT60 - 100 tisíc rublů .. - obrátil náklady na suroviny.
• DT19 KT60 - 10 tisíc rublů .. - obrácený DPH.
• DT20 KT10 - 100 tisíc rublů .. - obrátil náklady na suroviny, převedeny do výroby.
• DT10 KT60 - 110 tisíc rublů .. - vzít v úvahu náklady na mouku podle dokumentů.
• DT19 KT60 - 11 tisíc rublů .. - vzít v úvahu DPH.
• DT68 KT19 - 11 tisíc rublů .. - odpočtu DPH přijat.
• DT20 KT10 - 110 tisíc rublů .. - účtovány náklady na suroviny pro výrobu.
• DT43 KT20 - 10 tisíc rublů .. - vzít v úvahu rozdíl v nákladech.
• DT60 KT51 - 121 tisíc rublů .. - provádí platby ve prospěch dodavatele.

zvláštní situace

Dokumenty týkající se dodávek neotfakturnye mohou být převedeny do následujícího kalendářního roku. Pak sled úprav bude záviset na rozdílu cen:

• DT91-2 KT60 - růst zadlužení a odráží ztrátu minulých let (v případě, že cena v níže uvedených dokumentech jsou připisovány).
• DT60 KT91-1 - snížení dluhu a odrazem předchozího zisku roku (v případě cen ve výše uvedených dokumentů jsou připisovány).

Příklad 2

CJSC podepsal zakázku na dodávky materiálů. Jedna ze stran, která byla přijata v listopadu 2015, dodavatel neposkytl dokumentů. Organizace reagovala na jeho účet 10 na základě původního dodávky stejných materiálů a stojí 24,898 rublů. V listopadu organizace používají materiály pro poskytování služeb a ve stejném měsíci obdržel výnos. Dodací doklady byly poskytnuty až v dubnu 2016. Skutečné náklady na materiál méně kapitalizovaných - 24 780 rublů. Odrážejí kupující BU účetních úprav a nevyfakturované dodávky. zapojení:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 tisíc rublů .. - velkými písmeny materiály vyloučeny.
• DT19 KT60 - 3798 rublů. - vzít v úvahu výši daně.
• DT20 KT10 - 21,1 tisíc rublů .. - Materiály sešrotovány poskytovat služby.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 rublů. - snížení objemu závazků vůči dodavateli.
• DT19 KT60 - 3798 rublů. - Zrušení daně z přidané hodnoty.
• DT19 KT60 - 3780 rublů. - účtuje DPH na faktuře.
• DT68 KT19 - 3780 rublů. - odečíst částku daně na materiálech.
• DT60 KT51- 24,78 tis. Rub. - provádí platby ve prospěch dodavatele.

Ostatní účty

TMC lze zadat v knihách 15 a 16 v úvahu. Potom se operace nastavení se provádí na takovém algoritmu:

• DT10 (41) KT15 - dodávka rezervy.
• DT15 KT60 - odraz dluhu na dodavatele.
• DT15 KT60 - suroviny úprava ceny.
• DT16 KT15 - přebytek náklady nad cenou ocenění.
• DT15 KT16 - přebytek z ceny nad cenou.

Příklad 3

JSC obdržela zásilku mouky bez dokladů. Organizace vydělával na suroviny představují 15 a 16 za cenu, ocenění - 130 tisíc rublů .. V korespondenci, který přišel na konci měsíce, náklady na materiál obsahuje 129,8 tisíc. Rub. Platba po obdržení dokumentů. Účtování v kupce BU ke dni přijetí surovin:

• DT10 KT15 - 130 tisíc rublů .. - aktivovány materiál.
• DT15 KT60 - 130 tisíc rublů .. - odráží vynikající dodavatele.

V době obdržení dokumentů:

• DT15 KT60 - 130 tisíc rublů .. - upraví náklady na suroviny.
• DT15 KT60 - 110 tisíc rublů .. - odrážet skutečné náklady na doručení.
• DT19 KT60 - 19,8 tisíc rublů .. - vzít v úvahu DPH.
• DT68 KT19 - 19,8 tisíc rublů .. - odpočtu DPH přijat.
• DT60 KT51 - 129,8 tisíc rublů .. - prominout platbu.
• DT15 KT16 - 20 tisíc rublů .. - úprava cen surovin (ke konci měsíce).

DPH

Podle čl. 171 daňového řádu, poplatník může snížit množství daně z přidané hodnoty, pokud:

• Produkty zakoupené za zdanitelná plnění, uvedení do prodeje;
• Oni jsou připisovány;
• je bankovka od prodávajícího.

Zvážit výše uvedených podmínek proti nevyfakturované dodávky.

cílovou použití

Produkty mohou být zakoupeny pro činnost k dani a nezdanitelné. V každém případě je třeba ověřit soulad s první z těchto podmínek.

vysílání

Pokud účetní nevyfakturované dodávky provedena na základě faktury TORG-12, organizace má právo na DPH z těchto nákupů odečitatelné. V případě, že daňový během inspekce uznává tuto operaci za neplatnou, napadat jejich práva budou u soudu.

Sporný v této situaci jsou podmínky pro převod zboží na kupujícího. Pokud je zboží dodáno v místě dodavatele, je povinen uvést (prochází nosičem), list na kupujícího. Jeho absence by naznačovalo nedostatek potvrzení o přijetí organizačních rezerv, není důvod, aby se k DPH.

faktura

Předpokládají, že účty jsou převedeny na účty se zpožděním několika měsíců v nevyfakturované dodávky. Jedná se o porušení čl. 169 daňového řádu. Uvádí, že poskytovatel je povinen vystavit fakturu do 5 dnů ode dne odeslání nebo převodem vlastnictví. DPH lze odečíst až po obdržení faktury, je však nutné zvolit zdaňovací období. Podle dopisu ministerstva financí počtu 253, může být odpočet přijata pouze v období, v němž je kupující obdržel fakturu. Ale takové taktiky může přilákat pozornost daňových orgánů. Pak je nutné bránit názor soudu.

Pokud odkazujete na dopis ministerstva financí, v praxi se tato situace může nastat. Dodavatel uvede v datu dokumentu dne 17. července 2015, jestliže však kupující obdrží fakturu v rukou jediného dne 18. srpna 2015. DPH lze odečíst pouze v měsíci srpnu. Aby se předešlo problémům v dani, je třeba nejprve připravit doklad o doručení faktury je v srpnu. To může být obálka s razítkem, průvodní dopis, korespondence protokolu.

Daň ze zisku

Nevyfakturované dodávky jsou považovány za dodací lhůta, kdy má poskytovatel neposkytl dokumentů. Při výpočtu daně z příjmů (GMP) tyto dodávky nemohou být brány v úvahu. V příkladech bylo shora vidět, že materiál může být nabíjena ve výrobě k získání dokumentů. V takovém případě je základem pro výpočet organizačních nákladů jaderných elektráren je třeba vyjasnit.

Pokud jsou doklady přecházejí na kupujícího až do předložení prohlášení, bude tato metoda úprava výpočtu se provádí v tomto pořadí. Základna PNP klesly v průběhu období, v němž došlo k prodeji zboží. Přímé a nepřímé náklady na distribuci odepsán při výrobě materiálů. V prvním případě jsou náklady jsou zaznamenány v době, kdy byla realizována výroba, a druhá - v době propuštění zboží a materiálů při výrobě. Pokud vaše organizace používá metodu hotovosti, základna pro jaderné elektrárny by měla být snížena, pokud produkce vyřazena z provozu nevyfakturované dodávky. To je uvedeno v článku. 320 daňového řádu.

V případě, že dodavatel poskytl dokumenty po předložení prohlášení organizace může (ale není povinna) do souboru „utochnenku“. Špatný odhad nevedla ke snížení částky daně. Protože hodnota nevyfakturované dodávky se mohou odrazit v běžném období.

Pokud vaše organizace používá PBU 18/02, to způsobilo dočasné rozdíly povede ke vzniku daňové pohledávky. Zůstatek bude muset s ohledem na tyto příspěvky:

• DT09 KT68 - účetnictví daňová pohledávka.
• DT68 KT09 - odepsání daňových pohledávek po snížení základu pro jadernou elektrárnu.