Příkladem nepřímé daně. daňový kód

Daně v moderní společnosti mají dvě funkce. Na jedné straně - naplnit rozpočet (hlavní ekonomický nástroj státu), a na druhé straně - regulovat ekonomiku, aby se vyrovnaly sociální normy a vypracovat potřebné priority veřejného sektoru. Ucelený systém platební údaje v kodifikované podobě právně zavádí daňového řádu Ruské federace. Funkčně se skládá ze dvou částí: obecná Založení integrující principy daňového systému, a zvláštní zveřejnění každé zvláštní mechanismus nebo výběr daní. Jednotlivé kapitoly druhé části předkládané hodnota daňového řádu (DPH) a spotřební daně (nebo spotřební daně z přidané). Jejich pozornost bude věnována tomuto článku.

daňová politika státních

Zvláštností daňových předpisů je skutečnost, že stav makroekonomické prostředí se mění, různé daňové sazby. To je daňová politika. Je příznačné, že musí být v souladu s principem reprodukce, t. E. přispět k růstu společenské výroby a zvýšení produktivity. Nicméně, daňové předpisy - delikátní záležitost, takže změna daňové sazby, by měl být citlivý na držet krok s ekonomickou situací.

Jasně dokazuje své zákony Lafferova křivka, pojmenoval podle ekonoma Los Angeles univerzity, objevil princip rozpočtových příjmů, v závislosti na sazbě daně. Funkční vztah se zobrazí klasiku: na vodorovné ose - v procentech ve vztahu k veřejným do státní pokladny, ve svislé ose - částkou přijatou daně. Zpočátku, tato křivka se zvyšuje. Hospodářský význam je to, že výroba v tomto segmentu roste rychleji než daňové sazby, respektive, a ekonomika pokračuje, a zvýšení daňových příjmů. Nicméně na úrovni 40-50% daňové sazby (pro země na světě I) a 35-40% (pro země III World) křivka dosáhne maxima a začíná klesat. V tomto případě říkáme, že daňová politika - diskriminační. Při relativně vysokých příjmů pracující obyvatele, daňové zatížení je 40 až 45% úrovně příjmu.

Proto je ukazatelem progresivní sociální politiky je považován za trvalý pokles podílu daňové zátěže v souvislosti s příjmy obyvatelstva.

Přímé a nepřímé daně

Daně z povahy osvobození od daně se dělí na přímé a nepřímé. daňový základ pro přímé daně jsou příjmy (mzdy, zisku, nájemné, úroky), nebo nemovitost (pozemek, dům, cenné papíry) ve vlastnictví poplatníka. Jako příklady přímých daní může být zemi tu daň, daň z příjmu, daň z nemovitosti, daň z vozidel, daň ze zisku. Nepřímých daní, na rozdíl od přímé, má zásadně jiný charakter - cenovou přirážku či rychlosti.

Nicméně, komentovat okolnosti vzniku daňového základu daně z příjmu pro obchodní využití. K dispozici je také nalezený termín „nepřímý“, ale v tomto ohledu, že nemá nic společného s nepřímých daní (daň z příjmů, jak jsme již zmínili - přímku). V této interpretaci názvu podobnosti není spojena s charakteristikou daně, a při určování jeho velikost. Při určování základ daně z ní odečte přímé náklady spojené s hlavní výrobou a nepřímé náklady jsou odečteny. Daň z příjmů je tedy čistě ekonomický způsob, jak přispívá k větší specializaci firmy, minimalizovat jeho neproduktivní výdaje.

Co se týče nepřímých daní, vynikající německý ekonom Karl Marx okomentoval jejich látky v latentní, skrytý v každém nákupu, čerpání prostředků ze státních občanů. Zdá se, že spotřebitelé jednoduše koupit výrobek, a proto nemůže kontrolovat chuť k jídlu rozpočet. Ve skutečnosti - plátce obhajuje spotřebitele je prodávající stejné zboží a služeb ve prospěch nepřímých daní kolektoru a prostředníkem při přenosu jejich stavu.

V Rusku, následující čisté nepřímé daně: daň (DPH), spotřební daně a cla z přidané hodnoty.

Nepřímé daně. DPH

DPH se poprvé představil ve Francii v roce 1958 prošel pilotní testování a poté nasazení. V 70. letech půjčil zbytek Evropy. V Rusku, „On DPH“ byl přijat zákon v roce 1992 vládou Egora Gaydara. První rychlost byla 28%, což vytváří značné daňové zatížení, a pak se dvakrát sníží na 20% a 18%, v tomto pořadí.

Nepřímá daň z přidané hodnoty úspěšně distribuován v world daňových systémů. Jaký je důvod pro jeho popularitu? S největší pravděpodobností, necitlivost na hospodářskou krizi a acyklické, protože žádná daň platí se na výrobě a spotřebě.

Hlavní směry ruské rozpočtové politiky na rok 2012 a pro období do roku 2014 zdůrazňuje vedoucí úlohu DPH ve federálním daňovém systému. Podíl této daně tvoří 32-35% z federálních daňových příjmů.

DPH jako příklad nepřímé daně se týká zdanění základu (podle čl. 146 daňového řádu), prodej zboží a služeb na území Ruska, převod zboží a poskytnutí služeb, které se nepředpokládá odpočet, instalace a stavební práce provádí pro vlastní potřebu, dovoz zboží na území Ruská federace.

Preferenční režimy daňového základu DPH

Daňový řád vylučuje z maximálního široký rozsah působnosti DPH, některé operace: rublů léčby a cizí měny, převod majetku podle jeho nástupce, přechod majetku na zákonné činnosti neziskových organizací, převodu majetku formou investice, návrat původních příspěvků účastníků hospodářských partnerství a společností, privatizace přírodních úředníci státní a obecní byty, konfiskace majetku děděním.

Nepřímá daň z přidané hodnoty rovněž s sebou nese celou řadu preferenčních daňových sazeb. Za prvé, nulová sazba. Používá se pro zboží vyvážené definovaný režim FTZ (Free Zone Customs). Také se používá ve vztahu ke službám pro nakládání, doprava, podpora exportu v souvislosti s mezinárodním tranzitu zboží přes území Ruska a přepravu zavazadel a cestujících, pokud nejsou odeslány z území Ruské federace.

Nicméně, pokud budeme i nadále mluvit o tak složitou daně jako DPH je, pak to také platí sníženou sazbu (10%) s ohledem na potraviny, dětské produkty, média a knihy. To znamená, že federální daňové právo nabízí zjednodušený daňový režim pro tyto kategorie výrobků tím, že sníží své ceny, a tím zvýšit poptávku po nich. Jak můžete vidět, že nepřímé daně v Ruské federaci působící v dané oblasti, který se netýká výrobního cyklu, a jejich příliv do rozpočtu - jednotnější.

Co jiného je zahrnuta do základu daně z přidané hodnoty

Právnické osoby a fyzické osoby podnikatelé ve vyplnění přiznání k DPH pro účely zdanění jako:

• Přijaté zálohy. Výjimkou jsou tyto platby za zboží podléhající 0% sazbě (viz. Výše) a pro výrobky, které mají výrobní cyklus delší než 6 měsíců.
• Činidla, která mají status „finanční pomoc“, ale získal výměnou za prodané zboží a služby.
• Zájem o komoditní úvěru, směnky, dluhopisy převyšující refinanční sazby centrální banky Ruské federace.
• Uvedené kompenzace v rámci pojistných smluv s výchozími protistrany ustanovení.

Ale existuje výjimka z pravidla. Právnická osoba nebo podnikatel, jejichž příjem za poslední 3 měsíce byly nižší než 2 miliony rublů, napsal daňový orgán sloužící příslušnou aplikaci a propuštěn po dobu 12 měsíců od platby daně z přidané hodnoty.

O složitosti stanovení základu DPH

Jsme viděli příklad nepřímých daní DPH v souladu s kapitolou 21 daňového řádu pouze v rámci tvorby základu daně. Proč jeden příklad? Že čtenáři ocenili složitost výpočtu hodnot primárních dokumentů. U velkých průmyslových podniků dobře napsaný daňové přiznání daně z přidané hodnoty zahrnujícím neuplatňování sankcí podle daňových, relevantní a důležité. Tato práce, opravdu zručný, které vyžadují specifické znalosti auditora. Obchodní oblast je vymezena zákonem č 943-1 „O ruskými daňovými úřady“ z 03.21.1991, daň z přidané hodnoty, jakož i daně z příjmů právnických osob je nejsložitější v roce, takže tam je i tiché specializace v rámci samotných daňových orgánů: jedna kontrola DPH, ostatní - daň z příjmů. Mnohem vzácnější jsou všestranní, které na rameno a pak, a další.

O způsobu daňových kontrol DPH

Uvažujme o „vnitřní fungování“ daně vztahující se k inspekci, například daň z přidané hodnoty nepřímá. Obecně lze říci, že kontroly jsou Off-site, off-site a zahrnuje dva předchozí druhy. Podle stupně krytí ze základu daně jsou rozděleny do tematických a komplexní, jasné a selektivní.

Jak se DPH cameral zkontrolovat? Daňové inspektoři nosit přímo ve své kanceláři. Chcete-li své služby - dříve udělených ověřitelné právnické osoby nebo podnikající fyzická osoba daňová přiznání a zatrebuemye během skutečné kontrolovat registry svých účetních záznamů a podkladů. kontroly na místě se provádí přímo v účetnictví právnické osoby (podnikatele).

Je pravidlem, že v předvečer plánovaného výstupu komplexních DPH kontrol dokladů provedl audit stůl poskytnuté daňovým poplatníkem a výkazů o DPH předložených jim platby pro následné stanovení jejích rozdílů skutečné definice daňových auditorů na primárním daňového dokladu.

DPH, jako například nepřímé daně, ukazuje dva směry ověření auditory vykazování podniku: úplnost svého daňového základu v DPH a správné uplatňování daňové odpočty účetních.

Analýza nákupu zboží na audit DPH

Když diligence, nejprve pečlivě zkontrolovat dostupnost prvotních dokladů od dodavatelů. Pokud jde o dodavatele, Zjišťuje, že za předpokladu, zboží a služeb jak v základu daně a odpočtu (stanovené v souladu s článkem číslo 171-173 Ruské federace daňového zákoníku), lze vzít v úvahu pouze za určitých podmínek. Originál musí být přítomen - fakturu od dodavatele, který bude přijat představuje úvěr přidělený k němu jeho provoz je nastavena na vhodnou dobu daňového výkaznictví (s odkazem na příslušné daňové přiznání).

Příkladem takového odškodnění může být návrat přeplatku DPH skutečně zaplacené na některé z daňového řádu s následující situaci: kniha nakladatelství kupuje papírem a inkoustem při placení daně ve výši 18%, ale dokončil prodejných produktů (knihy) zdaněny ve výši 10%. Na základě výše uvedené částky nadměrného odpočtu daně na nákup papíru a inkoust na dani v souvislosti s prodejem knih na bázi - je součástí daňového odpočtu.

Analýza prodeje zboží v rámci auditu DPH

Prodej zboží je sledována na základě faktur, předpis ověřitelným právnické osoby a jejího prodeje časopisu (specifických konsolidované daňové registry, a ve skutečnosti databáze rukopis pro daňové přiznání).

Tento test se týká dodržování účetních rejstříků ze strany sídel s dodavateli a dodavateli a výpočty s odpovědnými osobami. V tomto případě je druhá kopie faktur musí být připojen k časopisu.

Nepřímá daň z přidané hodnoty je stanovena na základě non-fiktivních operací (na dodávku každé položky by měla být vhodná výpočet bankovním převodem - z běžného účtu podniku nebo z hotovosti - v hotovosti). Tak označuje možný pokus vrátit firmu k DPH ve výši téměř neexistujících transakcí.

Finanční úřady kontrolovat provoz K-účet 201 01 610 a K-účet 201 04 610. Není-li faktura za prodej zboží (služeb), se provádí counter daňové kontroly na účtech právnických osob z protistrany. Pokud tomu tak není tam - transakce je fiktivní, ale je to hospodářská kriminalita. Zároveň upozorňuje na chronologickém pořadí přípravy a evidence faktur. Selektivně-counter kontroly jsou jmenováni a velké dodávky, pro které jsou k dispozici faktury.

Příklad daňové chyby při prodeji zboží

Dodávající podnik musí mít kompetentní podporu legální kontrakt návrhu. Panuje obava, že zavádění výrobků a služeb musí být vždy podléhat zvýšení jejich ceny o výši daně z přidané hodnoty. Smluvní strany jsou povinny jasně definovat povinné rekvizity stanovenou cenu - s DPH nebo bez DPH. Smlouva určuje cena bez DPH, to byla ona, kdo slouží daňový základ. Je vysoce žádoucí dohodu o rozdělení částky DPH jako samostatný řádek.

Ten je vzhledem k tomu, že podle čl. 424 CC ruská strana uhradit cenu zboží na základě údajů uvedených ve smlouvě.

V závěru Prověrku DPH, lze konstatovat, že je to kvůli jeho univerzální charakter, je to jeden z nejtěžších pro jeho techniku u stávajících daní v Rusku.

Spotřební daň. Základ daně

Nepřímé daně v Ruské federaci (s výjimkou největší z nich - daně z přidané hodnoty), patří federální daně - spotřební daně (často označované zkráceně - spotřební daň) a cla. Ten je obviněn z určitých skupin zboží, jako jsou prodeje z nich na území Ruska, a když se jim pohybovat po ruských hranic. Seznam je v rozpočtu právnické osoby a fyzické osoby podnikatele a skutečných plátců jsou spotřebitelé, t. To. On je zahrnuta v ceně zboží, které si kupují. Vzhledem k tomu, částka daně jsou zahrnuty v ceně zboží, je zřejmé, že nepřímá daň je spotřební daň.

Zpravidla jsou předmětem spotřební daně automobily, alkoholické nápoje, nafty, motorový olej, pivo, rovnou a motorového benzinu, alkoholu a alkoholických výrobků, tabákových výrobků.

V souladu s článkem 182 daňového řádu, jsou předmětem daně z transakce prodeje daňových poplatníků podléhajících spotřební dani zboží vyrobeného v Rusku, přijímání a vysílání tohoto produktu, některé druhy přenosu zboží (režimů mýtného), operace přesunutí zboží podléhajícího spotřební dani mimo Rusko.

Nos. 1 n. 6, čl. 182 daňového řádu zaznamenává jakoukoli výrobků podléhajících spotřební dani předmětem zabavení a vyslání dat ownerless zboží nepřímé daně. Je předmětem zdanění a převod výrobků podléhajících spotřební dani majetku v zákonných prostředků podniků.

Postup pro spotřební daně

Není předmětem vývozu spotřební daň spotřební zboží, převod mezi jednotkami výrobních podniků, primárního převodu zabaveného pro další průmyslové zpracování, dovozu na celní území zboží podléhajícího spotřební dani s následným odmítnutím ve prospěch státu, dovoz výrobků podléhajících spotřební dani majetku v přístavu SEZ.

Současné sazby spotřební daně pro období do roku 2015 jsou uvedeny v článku. 193 daňového řádu.

Finanční úřady provádět kontroly dokladů, vzít v úvahu smlouvy poplatníka se svou protistranou, dokumenty týkající se platby ve spojitosti s bankovním výpisu k převodu finančních prostředků, nákladní celní prohlášení, kopie podpůrných přepravní doklady prokazující vývoz výrobků podléhajících spotřební dani mimo Rusko.

Zdaňovacím obdobím pro vnitřní implementaci zboží podléhajícího spotřební dani mají měsíčně transportována přes hranice - v souladu se zákoníkem práce.

Příklad stanovení množství spotřební daně

Počáteční podmínky: výrobu lihovar vodka s obsahem etylalkoholu 40%. Je charakteristická svou výrobní měsíční objemu 500 litrů. Aktuální sazba - 210 rublů za litr bezvodého ethylalkoholu. Výše spotřební daně z lihu koupil je 1650 rublů.

Řešení: Základ daně bude: 500 x 40% = 200 l.

Výše spotřební daně odpovídající vodky prodává: 200 L x 210 = 42 000 rublů rublů.

Výše spotřební daně se platí: 42 000 - 1650 = 40 350 rublů.

závěr

Nepřímé daně jsou neodmyslitelnou součástí moderního daňového systému. Zvláště důležité je to DPH, který poskytuje největší množství daň rozpočtových příjmů (pro ruskou 33-35%). Je třeba poznamenat, že daň z přidané hodnoty sazba je velmi důležitý stimul pro ekonomický rozvoj. Není divu, že během ekonomického potenciálu země, od roku 1992 se sazba DPH v Rusku klesl z 28% na 18%.

Všimněte si, že spotřební daň - nepřímou daň, ale spíše specifická. Ačkoli to má řádově menším podílem daňových příjmů, než je DPH, ale jeho ceny jsou indikátorem přístupu státu ke střední třídě.