Bonus odpisy - co je to?

Téměř každá firma má fixní aktiva (AF). Mají nosit majetek. Podle pravidel PBU, vést záznamy o operačním systému, a jsou předmětem amortizace.

odpisy srážky

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Tato částka určená na úhradu opotřebení OS. Jsou zahrnuty do nákladů na léčbu nebo produkce.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Odpisy - částka se vypočítá na základě účetní hodnoty zařízení a norem. Norma se nazývá roční kompenzace v procentech za opotřebovaných částí operačního systému.

Property Group

Jsou tvořeny v závislosti na délce doby životnosti objektů:

• I skupina - 1-2 roky;
• II - 2 - 3;
• III - 3-5 let;
• IV - 5-7;
• V - 7 - 10;
• VI - 10 až 15;
• VII - 15 až 20;
• VIII - 20 až 25;
• IX - 25 až 30;
• X - více než 30 let.

Jaký je odpisy dlouhodobého majetku cenu?

V právu, termín není popsáno. Nicméně, účetní a ekonomové koncept ve své práci velmi aktivně využívají.

Poplatník může zahrnout do nákladů zaznamenaných v účetním období (v závislosti na režimu zdanění), náklady na kapitálové investice v operačním systému, to znamená, že náklady, které společnost může najednou deklarovat. Tento „privilegium“ je bonus odpisy. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Náboj může být provedena, a to i pro dokončení, rekonstrukce a modernizace objektů.

omezení

Několik z nich.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Za prvé, použití bonus odpisy je možné pro objekty získaných bez poplatku. Odpovídající pravidlo stanoví článek 9, odstavec 258 NC.

. Za druhé, že stanoví maximální výši bonusů odpisů. OS patřící do III a VIII-X skupiny, to je 10%, zatímco pro ostatní předměty (III-VII C.) - 30% (předtím 10%).

Tyto indikátory jsou použity k vytvoření částečné akvizici eliminace, dovybavení, přebudovat, atd ..

zotavení

Vyrábí se při provádění před uplynutím 5 let ode dne, kdy OS v provozu. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Obnova bonus odpisů - je, zjednodušeně řečeno, jeho začlenění do součtu příjmů. Odpovídající požadavek uvedený v odstavci. 4.září odstavec článku 258 daňového řádu.

Chcete-li být obnoven a 10 let a 30 procent částku veškerých nákladů. U ostatních způsobů likvidace tohoto postupu není k dispozici.

přechodná ustanovení

Nové vydání článku 258 daňového řádu vstoupil v platnost v roce 2009

V souladu s bodem. 2.března článek zákoníku, bod 272, odpisy bonus - je částka, která je uznána do nákladů v období, ve kterém byl zahájen nabíjecí odpisové objekty, které byly provedeny kapitálové investice.

Z toho vyplývá, že pořízení / vytvoření objektu, prémie ve výši 30% se použije na aktiva uvedená do provozu od prosince 2008. V případě rekonstrukcí, a v jiných případech stanovených v odstavci 9 článku 258 daňového řádu, toto „privilegium“ mohou být použity v případě, původní cena aktualizovatelné změny objektu po 1. lednu. 2009

Nicméně, na základě ustanovení odstavce 9 článku 10 federálního zákona číslo 224, ustanovení nového článku. 258 musí být aplikován na operační systém uveden do provozu v lednu 2008. V důsledku toho účetní vyvstala otázka: zda se má zahrnout do odpisové příjem bonus, v případě, že objekt je nabyt a uveden do provozu v roce 2008, byl ve stejném roce a realizovány?

Za prvé, ministerstvo financí vysvětlil, že je třeba obnovit cenu. Nicméně, jiný názor byl vyjádřen později. V důsledku toho byla přijata následující pozice.

Když zavedené před vstupem v platnost nových ustanovení o povinném vymáhání pojistného (až do 1. ledna. 2009) OS, získané v roce 2008, plátce nemusí zahrnout do výše příjmu. Tento závěr je formulován na základě odstavce 2, 5, daňového řádu, podle něhož právní předpisy týkající se daní a poplatků, kterým se stanoví nové povinnosti nebo zhoršující se postavení hospodářského subjektu jinak, nejsou retroaktivní.

Říká se, že v případě realizace po 01.01.2009 aktiv uváděných do provozu od 1. ledna 2008, odpisy bonus má být obnoven.

praktická aplikace

Poplatníci mohou požádat prémie, bez ohledu na způsob výpočtu odpisů.

Pokud použijete metodu lineární, počáteční hodnota objektu se snižuje o odpisy bonus. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Tato cena je základem pro výpočet měsíční odpisy v daňové evidenci.

Pokud účetní jednotka použije nelineární způsob, jakým operační systém po uvedení do provozu jsou zahrnuty (ve své původní ceny po odečtení pojistného) na příslušné skupiny (podskupiny).

příklad

Pro upřesnění, vezměme konvenční společnost - JSC „Ivan“. Počáteční údaje jsou následující:

• Odpisy provedena nelineární metody.
• S ohledem na OS III-VII C. To se týká 30 procent prémii.
• V srpnu 2016 společnost zakoupila a uvedení do provozu zařízení uvedených v sedmém skupině. Počáteční náklady na OS - 1 milion rublů.

. Nyní výpočet bonusu odpisy. Za prvních 9 měsíců. 2016 společnost účetní bude brát v úvahu jako součást nákladů následující částky:

1 milion rublů. x 30% = 300 tisíc. str.

Zbývající část nákladů na zařízení (1 milion rublů. - 300 tisíc 700 tisíc p = p ....) musí být zahrnuty do celkové bilance skupiny VII od 1. září 2016

Musím se zohlednila skutečnost, využití prémie ve finanční politice?

Daňové specialisty a finanční odborníci se domnívají, že v případě, že firma používá „výhodu“, že musí být opraveno v účetních pravidlech. Odpovídající výstup je přítomen v Letters financí a FMS.

Arbitrážní soudy držet na jinou pozici. факт в учетной политике не закреплять. Zejména věří, že společnost může použít amortizace bonus a tato skutečnost není zajištěna v účetních pravidlech.

Právníci, pak doporučujeme stále odrážejí rozhodnutí o použití „pobídky“, aby se předešlo konfliktu s IRS.

důsledky navrhovaných

V účetnictví nelze použít depreciation bonus. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. V daňové evidence, v uvedeném pořadí, na začátku měsíce pro výpočet odpisů na objektu, velký náklad. V rámci rozvíjejících se zdanitelný dočasný rozdíl. To vede k ní (odložený daňový závazek).

Druhý měsíc výpočtu odpisů výdajových částek na daňové evidence bude menší než v oblasti účetnictví. To je způsobeno tím, že výše měsíčních odpisů bude více, protože výpočet je proveden v pořizovacích cenách, s výjimkou prémie.

V důsledku toho je druhý měsíc přechodného rozdílu sníží a IT - splacena.

reflexní prvky

. Zvážit vyslání odpisování prémie. Pak se podmíněný podnik „Antey“. Počáteční údaje jsou následující:

• V březnu 2016, nyní byl pořízen a uveden do provozu OS zahrnuty ve skupině III.
• Náklady na projekt - 1 milion 200 tisíc p .. (Bez DPH).
• Doba trvání životnosti - 60 měsíců. (5 let).
• Náklady a výnosy u firmy jsou určeny na akruální bázi.
• V daňové evidenci OS III-VII skupiny aplikován 30 procent prémii.
• Odpisy jsou vypočteny lineární základ a v oblasti daní a účetnictví.

V březnu 2016 Účetní dělá poznámky:

• Db CQ. 08 subsch. „Akvizice společnosti operačního systému“ Kd CQ. 60-1 200 000 - považováno za nákup primární prostředky;
• Db CQ. 01 subsch. "Vlastnické OS" cd CQ. 08 subsch. „Akvizice společnosti operačního systému“ - 1,2 milionu - odráží ve vstupním fungování operačního systému.

будет произведен в апреле. Účetní odpisy bonus bude v dubnu. V daňové evidenci se odrazí ve výši 360 tis. P. (200000 - 1000000. P. x 30%). Měsíční odpisy částka bude:

(1 milion 200 th RUB - .. 360 jsi ..) / 60 měsíců. = 14000. Rub. / Měsíc.

Konečná spotřeba v dubnu v daňové evidenci bude:

360000. P. + 14000. P. = 374000. P.

Mezitím, s přihlédnutím zobrazí časový rozdíl. Je to takto:

374000. Rub. - 20 tisíc rublů .. = 354000. Rub.

Ona, podle pořadí, vede ke vzniku IT:

354000. Rub. x 20% = 70800.

Účtování v dubnu by měla být:

• Db CQ. 20 kd CQ. 02-20000 p .. - odráží oslabení OS;
• Db CQ. 68 subsch. „Výpočty daně z příjmu“ CD CQ. 77 - 70800 p. - brát v úvahu IT.

V květnu a v následujících měsících po celou dobu životnosti toku objektu v účetnictví bude více (20 tisíc. P.> 14 tis. P.). Jinými slovy, časový posun bude rozdíl v 6 tis. P. V souladu s tím, že se sníží na 1200 r. (6.. P. x 20%).

Zapojení by mělo být:

• Db CQ. 20 kd CQ. 02-20000 p .. - časově rozlišené odpisy OS;
• Db CQ. 77 Kd CQ. 68 substch. „Výpočty daně z příjmu“ - 1200 str. - považován za částečné splacení IT.

Obtíže s obnovou při zadávání

Otázky účetní vznikají v důsledku skutečnosti, že žádná odst. 4.září odstavec článku 258 daňového řádu, ani v jiných normách kapitole 25 zákoníku neříká, že, když je třeba obnovit ocenění: v období jejího použití nebo prodeje operačního systému.

Podle ustanovení sub-klauzule. 5 str. 4271 článek, příjmy ze zrušení rezervy a jiných podobných příjmů je nutné uvažovat o poslední den daně (reporting) období, ve kterém jsou skutečně využitých části. Ministerstvo financí vysvětlil, že odpisy bonus, na které se vztahuje výdaje na základě čl. Článek 2 9 bodů. 258 daně jsou zahrnuty v databázi v období, ve kterém je operační systém byl realizován.

Účetní také zájem o tyto otázky: Má zahrnutí ocenění ukazuje výnosy, které společnost skutečně ztrácí tuto částku a nemohou být brány v úvahu náklady ve výši 10% nebo 30% z původní ceny objektu? Může plátce obnovení příjmu premium z prodeje ke snížení finančních prostředků ve stejné výši?

Ministerstvo financí vysvětlil, že ekonomický subjekt má právo přepočítat výši odpisů na prodané objektu za minulá období a jeho zbytkové položky-st. V tomto ohledu vychází z policajta. 1.ledna odstavec článku 268 daňového řádu, příjmy z prodeje majetku, může být snížena až na zbytkovou hodnotu.

V souladu s tím bonus odpisy, jejíž výše byla obnovena, není zohledněno ve složení nákladů na jakoukoli dobu jejího využití, nebo novější.

Zatím, podle některých odborníků, takový postoj ministerstva mohou být považovány za kontroverzní. Důvodem je následující.

Zákon výslovně nezakazuje opětovné začlenění výše pojistného nákladů. Jak je uvedeno v sub-klauzule. 1 prvního odstavce článku 268 daňového řádu, prodej odpisovatelné objektu příjmů se sníží o zbytkovou hodnotu. To představuje rozdíl mezi původní cenou a množstvím opotřebení, která je účtována za provozu.

Složení počáteční náklady jsou zahrnuty náklady na pořízení, stavba, námořní dopravy, průmyslu, přináší do použitelného stavu.

Dále by se měla týkat odst. 3.září odstavec článku 258 daňového řádu. Poznamenává se, že operační systém, pro který byl použit cenu jsou zahrnuty do skupiny pořizovacích nákladů, minus ne více než 10% nebo 30% (pro jednotlivé skupiny). Výše těchto úroků je zahrnuta v ceně zdaňovacího období.

nuance

Je třeba říci, že znění výše uvedené výslovně stanoví snížení množství původní ceny objektu OS. Pouze uvedl, omezení zahrnutí nákladů na další odpisy majetku.

Kromě toho, že je veden na procento z původní ceny účtované náklady. V době realizace objektu, tyto částky se vztahují k obnově. V důsledku toho je podnik, který prodává operační systém a včetně výše pojistného v oblasti příjmů, může snížit zisk z prodeje zbytkového ceny předmětu vypočtené tak, aby v případě, že cena a nepoužila.

Problémy s podmínkami

Jak je uvedeno v odst. 4 9 258 bodů Proč NC, musíte obnovit ocenění v zavádění operačního systému před uplynutím 5 let od data uvedení do provozu. Accountants jsou zvědaví, zda se má v souladu s tímto požadavkem podle vlastnictví potřebujete zahrnuty do skupiny I-III, v případě, že datum prodeje nosit plně hrazeny?

Formálně se společnost bude muset splnit požadavky zákona, protože žádné omezení v tomto ohledu není k dispozici.

Ministerstvo financí řekl, že od 01.01.2009 prémie má být obnoven, bez ohledu na to, zda má nebo nemá kompenzovat opotřebení při realizaci objektu.

Mezitím, včetně výše příjmů může zvýšit zbytkovou hodnotu majetku o částku prémie. Podle pravidel policistovi. 1 prvního odstavce článku 268 daňového řádu, je možné snížit zisk z prodeje. Nicméně, daňové orgány mohou stanovit nároky organizace v souvislosti s těmito transakcemi.

Stanovení zbytkové ceny před uplynutím 5 let: příkladem

Vezměte následující vstupy:

• počátečních projektových nákladů - 30 p; tisíc..
• kapitálové investiční náklady se projeví ve vstupním období OS provozu (10%) - 3 tisíc,. str.
• výše odpisů k datu realizace - 7. okres ..

Výpočet bude vypadat následovně:

• Počáteční náklady = 30 tisíc. P. - 3000 r .. = 27000. P.
• Zbytková hodnota = 27 tisíc. P. - 7. okres .. = 20000. P.

Vzhledem k výše uvedenému a na základě ustanovení daňového řádu, zbytkovou hodnotu získat více:

30000. P. - 7. okres .. = 23000. P.

Dále předpokládejme, že operační systém byly prodány za cenu 25 tisíc. P. V tomto případě je příjem plátce bude:

• 25000. P. - 20000 p .. = 5000. P. (Guided Finance číslice).
• 25000. P. - 23000 p .. = 2 tis. P. (S ohledem na normy legislativy).

zjištění

Zbytková hodnota objektu prodané, čímž lze vypočítat jako rozdíl mezi jeho náklady (náklady bez odečtení prémie) a zbytkovou hodnotu (součet odpisů, bez bonusů).

Tento přístup je vhodný pro použití při určování plátce příjmů z prodeje operačního systému. Ale v tomto případě existují stížnosti od IRS.