Pokuta za pozdní doručení deklarace. Sankce za opožděné doručení prohlášení o DPH

Dnes existuje spousta nástrojů, které účetní může použít. V praxi se však vyskytují závady ve fungování softwaru, lidský faktor, různé nepředvídané okolnosti, které vedou k porušení požadavků daňového zákoníku. Proto nedodržení požadavků zákona znamená uplatnění sankcí u vinných. Jedna z nich je pokuta za pozdní doručení prohlášení.

Normativní základ

V prvním odstavci čl. 119 TC stanovilo pokutu za pozdní doručení deklarace. Toto porušení je považováno za nejběžnější. Jako sankci je subjektu uložena peněžitá sankce ve výši 5% nezaplacené částky stanovené v účetnictví. Pokuta za pozdní doručení deklarace je účtována za každý úplný nebo neúplný měsíc od data stanoveného k jejímu předložení. Obnova nesmí přesáhnout 30% stanovené částky, ale ne méně než 1 tisíc rublů. Kromě toho je odpovědnost stanovena v Kodexu správních přestupků. Zejména podle čl. 15.5 Sankce za opožděné doručení deklarace je uložena úředníkům. Jeho velikost je 300-500 rublů.

Výjimky

Mělo by být řečeno, že v žádném případě nemůže být předmět postižen za porušení termínu. Vzhledem k vysvětlením obsaženým v rozhodnutí pléna Nejvyššího rozhodčího soudu č. 57 vydal orgán dozoru (FTS) své objasnění. V těchto případech se zejména říká, že pokud jsou porušeny podmínky pro předložení dokumentů pro vykazované období, 119 TC bude nesprávné. Takže například není možné uložit pokutu za předčasné doručení prohlášení o dani z příjmu za první, druhé, třetí čtvrtletí. Rovněž není účtován za jednotlivé měsíce - od 1. do 11. hodiny. Kromě toho nemůžete uplatnit sankci za pozdní doručení prohlášení o dani z nemovitosti na zálohové platby.

Vysvětlení

Jako základ pro neuplatňování sankcí je dopis Spolkové daňové služby č. SA-4-7 / 16692. Zejména se říká, že v čl. 58 (článek 3) daňového řádu stanoví, že kód může stanovit platbu záloh. Povinnost platit je považována za vykonanou stejným způsobem jako při zaplacení výše daně. Nedodržení lhůt pro převod záloh nelze považovat za podklad pro odpovědnost za porušení daňového řádu. Art. 119, pokud došlo k předčasnému předložení daňového přiznání. Pokuta je tudíž stanovena za to, že nebyla podána zpráva o celé době, a nikoli o jejích jednotlivých částech. FTS vysvětluje, že čl. 119 se nevztahuje na akty, které byly vyjádřeny v opomenutí lhůty pro podání smluv o zálohových platbách, bez ohledu na to, jak jsou tyto dokumenty uvedeny v kapitolách daňového řádu.

Art. 126 NC

Stanoví pokutu za pozdní podání dokumentů nebo jiných informací uvedených v zákoníku a dalších legislativních aktech, pokud k aktu chybí známky porušení stanovených v čl. 129,4 a 119 TC. Výše vrácení je 200 rublů. Z každého nepředloženého dokumentu. Pokud vynecháte lhůtu pro předložení osvědčení o formuláři 2-NDFL také platí čl. 126. To znamená, že pro každý článek také muset zaplatit 200 rublů.

Důležitý moment

Pokud je prohlášení o f. 3-NDF, pokud je plátcem fyzická osoba, může být mu uložena pokuta podle čl. 119 TC. V tomto případě může být důvodem pro navrácení peněz dokonce i malá částka, s níž agent zapomněl dodržet povinnou platbu do rozpočtu. V tomto případě bude naprosto nevýznamné, zda o tom věděl sám plátce. Daňový zástupce musí být informován o nemožnosti zadržení osoby a prohlídce. Ale ne každý to dělá. Podle odst. 4 odst. 1 čl. 228 občanů NK, kteří pobírají jiné příjmy, z nichž nebyla zadržena daň z příjmů fyzických osob, se vypočítají a vyplácejí v souladu s částkami těchto příjmů. Fakt, že plátce nemá tušení, že má takovou povinnost, ho nezbavuje odpovědnosti.

Dopis ministerstva financí

Skutečnost, že plátce, který ani nevěděl, že by měl odečíst z jeho příjmů, mu může být uložena pokuta, jak ukazuje ministerstvo financí. Ministerstvo financí zejména uvádí, že podle čl. 226 (odst. 4) Daňový zástupce je povinen zadržet vypočtenou částku daně přímo z příjmů plátců na základě skutečné platby. V bodě 5 téhož článku je stanoveno, že v případě, že to není možné, je účetní jednotka povinna oznámit nejpozději měsíc ode dne ukončení období, ve kterém došlo k těmto okolnostem, informovat fyzickou osobu (z jejího příjmu je zadržení) a kontrolní orgán FNS). Zároveň je plátce odpovědný za výpočet a úhradu daně z příjmů fyzických osob, jakož i za předložení prohlášení.

Osvobození od trestu

Chcete-li přilákat osobu, která obdržela příjem, na účet, Federální daňová služba by měla prokázat skutečnost, že k porušení došlo. Orgán dozoru by měl zjistit, které kroky / opomenutí nesplňují požadavky. V čl. 109 Daňového řádu stanoví, že při neexistenci zavinění subjektu při spáchání porušení nemůže být zodpovědný. V čl. 111 NK stanovila okolnosti, za kterých se čl. 109. To znamená, že pokud plátce nebyl zástupcem informován o nemožnosti odpočtu, pak se otázka uložení trestu rozhoduje s ohledem na jeho vinu.

Bez okolností

Platitel může porušit požadavky zákona kvůli:

1. Neodolatelné okolnosti, přírodní katastrofy a další mimořádné události.
2. Zůstaňte ve stavu, v němž si subjekt nemohl uvědomit své chování nebo vést své činy kvůli nemoci.
3. Vyhotovení písemných vysvětlení k otázkám výpočtu, zaplacení povinných odpočtů nebo jiných situací souvisejících s uplatňováním ustanovení daňového řádu, které byly subjektu osobně (nebo na neurčený počet osob) poskytnuty FTS nebo jiným oprávněným subjektem v rámci své působnosti.
4. Další okolnosti, které mohou daňový úřad nebo soud uznat jako nevinující.

Tento seznam, navzdory přítomnosti odstavce 4 v něm, je považován mnoha úředníky za vyčerpávající. V tomto ohledu plátci, kteří nepředložili prohlášení o f. 3-NDFL, uložena pokuta z důvodu, že neznalost zákona nevylučuje odpovědnost. V takových případech odborníci doporučují požádat o osvědčení o 2-NDFL od společnosti, která vyplatila plat nebo jiný příjem. Informace, které se v dokumentu objeví, budou ukazovat, zda z daného výnosu nebyla daně zadržena.

EYE

Jednotné prohlášení předkládají subjekty, které neměly během účetního období na svých účtech finanční prostředky. V tomto případě mluvíme nejen o příjmech, ale také o výdajích. Pokud se po hlášení zjistí, že podnik uskutečnil hospodářskou transakci, například zásilku výrobků, musí předložit aktualizovanou dokumentaci.

Ovšem orgán pro dohled někdy nepřijímá toto hlášení a požaduje vytvoření primárního. V takových situacích může FTS uložit pokutu za pozdní doručení prohlášení o DPH. Jak bylo vysvětleno příslušnými orgány, podává se UNDD v souladu s odstavcem 2 odst. 2 čl. 80 TC. Pokud podnik nevykonává transakce, které vedou k pohybu finančních prostředků na bankovních účtech nebo v pokladně, je oprávněna předložit pro jednotlivé daně zjednodušené (jediné) prohlášení místo prohlášení. Je-li předmět zdanění zjištěn za období, ve kterém bylo podávání zpráv předloženo, je plátce povinen provést změny v dokumentaci a předložit ji způsobem uvedeným v čl. 81. Pokud to subjekt učinil, nemůže mu být uložena pokuta za opožděné doručení prohlášení o DPH. Takové hlášení budou považovány za přesnější.

Časování

Dále jsme považovali za samostatný případ, kdy nelze pokutu za pozdní doručení prohlášení o DPH započítat. V roce 2015 nepřekročila velikost foreclosure žádné změny. V legislativě jsou však stanoveny lhůty, po jejichž uplynutí může být částka zvýšena. Například pokuta za pozdní doručení prohlášení o DPH v roce 2015 činila 5% imputované částky poplatku, ale nejméně 1000 rublů. Taková hodnota byla stanovena pro subjekty, které nedosáhly 180 dní od data vykazování. Toto období je také stanoveno pro další poplatky. Například sankce za pozdní doručení deklarace o USN pro rok 2014 byla také 5% z imputované částky, ale ne méně než 1000 rublů. Pokud plátce nepředloží doklady na dobu delší než 180 dní, procento se někdy zvyšuje. Tento postup se vztahuje také na každý imputovaný poplatek. Například, pokuta za pozdní doručení prohlášení o dopravních daních bude 30% z částky odpočtů. I zde by výše sankce neměla být nižší než 1 tisíc rublů.

Je možné snížit sankce?

Právní předpisy stanoví případy, kdy může plátce snížit výši pokuty. Jsou instalovány v čl. 114 TC. Napsal například pokutu za pozdní doručení prohlášení o pozemkové daně. FTS zpravidla způsobuje, že plátce oznámí. Při kontrole se subjekt seznámí s úkonem ověření proti podpisu. Poté, co plátce podepsal tento dokument, má dva týdny, aby podal návrh na snížení imputované částky.

Polehčující okolnosti

Pokuta za pozdní doručení prohlášení o DPH na rok 2013, stejně jako pro rok 2016, může být snížena nejméně dvakrát. V části 1 čl. 112 jsou uvedeny následující podmínky:

1. Těžké rodinné nebo osobní okolnosti.
2. Spáchání porušení pod vlivem nátlaku nebo ohrožení v souvislosti s oficiální, materiální nebo jinou závislostí.
3. Složitá finanční situace plátce, který je zodpovědný.
4. Jiné okolnosti, které federální daňová služba nebo soud uznají za zmírňující.

Co je třeba přiřadit posledním faktorům? Například nejběžnější okolnosti, které umožňují snížit trest za pozdní doručení prohlášení o UTII v roce 2014, byly:

1. První porušení NK.
2. Subjekt má závislé osoby. Pro ně, s výjimkou nezletilých, jsou děti mladší 23 let považovány za děti, pokud studují interně.

Čím více okolností je uvedeno, tím vyšší je pravděpodobnost, že výše výtěžnosti bude více než polovina. Například v praxi existuje mnoho případů, kdy byla pokuta snížena o 4krát.

Další opatření

Kromě peněžité pokuty může daňová služba zmrazit bankovní účty subjektu. Takovou příležitost poskytuje Federální daňová služba v souladu s čl. 76 TC. Odstavec 3 tohoto článku stanoví právo kontroly pozastavení operací na účtech v bance plátce, pokud nebylo podáno prohlášení do 10 dnů od data stanoveného zákonem. Zde je třeba říci, že všechny výdajové transakce jsou zablokovány na účtu. To znamená, že můžete zapsat finanční prostředky.

Současně s tím legislativa stanoví pořadí vymáhání prostředků od dlužníka. Pokuta uložená daňovým úřadem je ve třetí fázi. Rozhodnutí o zrušení zámku musí být přijato nejpozději jeden den po předložení prohlášení.

Kontroverzní okamžiky

V novém vydání umění. 119 TC stanovilo, že pokuta za pozdní předložení prohlášení je vypočítána na základě částky nezaplacené daně ve stanovené lhůtě. Toto ustanovení chybělo v předchozím článku, což vyvolalo spor. Nebylo zcela jasné, v jakém bodě by měly být definovány sankce - v den dokončení lhůty nebo skutečného podání účetnictví. Pokud byla daň plně zaplacena, ale prohlášení nebylo předáno, byla by pokuta 1000 r. Pokud byla část částky odečtena, je výše sankce určena rozdílem mezi skutečně zaplacenou a imputovanou částkou povinné platby.

Závěr

V daňové legislativě je konečný termín pro podání prohlášení zcela jasný. Taková přísná regulace je dána skutečností, že povinné příspěvky fyzických a právnických osob představují významný podíl rozpočtových příjmů. Stát se tak snaží zajistit řádnou kontrolu nad včasnost výnosů. Porušení, jak lze vidět z článku, může být způsobeno různými okolnostmi. Zákon samozřejmě poskytuje plátcům některé nebo jiné příležitosti k omezení sankcí. Kromě toho NC stanoví řadu povinností dozorčích orgánů. Jak však ukazuje praxe, často se okolnosti neberou v úvahu. V tomto ohledu je lepší dělat všechno včas: jak platit daně, a soubory účtů na nich. V tomto případě nebudou žádné řízení a problémy.